Practica Fiscal Básica del Impuesto al Valor Agregado

Práctica fiscal básica - IVA

Ya vimos en publicaciones anteriores la forma de determinar el impuesto a favor o a pagar por el contribuyente. Esta vez tocara dar un pequeño repaso de lo señalado para reafirmar conocimientos de acuerdo con el siguiente ejemplo.

La empresa “Comercializadora ID Mex S.A. de C.V.” es un supermercado de nivel medio en el cual se vende una gran variedad de producto, desde básicos para consumo y ciertos tipos de activos fijos como podadoras y motocicletas de bajo cilindraje, artículos de papelería, enlatados y demás productos de abarrotes, computadoras y otros productos característicos de un supermercado.

La empresa tiene los siguientes saldos en cuentas.

Bancos   $200,000.00

Caja     $7,000.00

De acuerdo a lo anterior realizar los siguientes asientos.

1.- el día 01 de octubre se venden mercancías de la siguiente manera:

concepto	subtotal	iva	total
ingresos gravados al 16%	$124,350.00	$19,896.00	$144,246.00
ingresos gravados al 0%	$ 56,230.00		$  56,230.00
ingresos exentos	$ 13,498.00		$  13,498.00

2.- el total de ventas anterior se deposita en la cuenta bancaria.

3.-se paga la luz por $15,000.00 más iva con transferencia bancaria.

subtotal	$  15,000.00
iva	$    2,400.00
total	$  17,400.00

4.-se paga con transferencia bancaria servicios profesionales de asesoría administrativa prestados por persona física residente nacional de la siguiente manera. (Recordemos que a los servicios prestados por personas físicas a personas morales se les retiene el 10% de ISR y dos terceras partes del IVA trasladado por el contribuyente esto de acuerdo con los artículos 1-A de la LIVA y 106 de la LISR)

ingresos por serv prof
subtotal	$  80,000.00
IVA	$  12,800.00
ISR ret	$    8,000.00
IVA ret	$    8,533.33
total	$  76,266.67

5.-el día 2 de octubre se compra mercancías con transferencia bancaria de la siguiente manera.

concepto	subtotal	iva	total
compras gravadas al 16%	$ 132,479.00	$  21,196.64	$ 153,675.64
compras gravadas al 0%	$   22,489.00		$   22,489.00
compras gravadas exentas	$   12,315.00		$   12,315.00

6.-el día 02 de octubre se venden mercancías cobradas en efectivo de la siguiente manera.

concepto	subtotal	iva	total
ingresos gravados al 16%	$   94,860.00	$  15,177.60	$ 110,037.60
ingresos gravados al 0%	$   39,761.35		$   39,761.35
ingresos excentos	$      6,169.00		$      6,169.00

7.-el efectivo cobrado en el asiento anterior se deposita en la cuenta bancaria

Quedando los asientos de la siguiente manera…

1.-

fecha	cuenta	concepto		debe	haber
01-oct		caja		$ 213,974.00
			iva trasladado		$   19,896.00
			ingresos al 16%		$ 124,350.00
			ingresos al 0%		$   56,230.00
			ingresos exentos		$   13,498.00
				$ 213,974.00	$ 213,974.00

2.-

fecha	cuenta	concepto		debe	haber
01-oct		bancos		$ 213,974.00
			caja		$ 213,974.00
				$ 213,974.00	$ 213,974.00

3.-

fecha	cuenta	concepto		debe	haber
01-oct		gastos generales		$   15,000.00
		iva acreditable		$      2,400.00
			bancos		$   17,400.00
				$   17,400.00	$   17,400.00

4.-

fecha	cuenta	concepto		debe	haber
01-oct		gastos generales		$   80,000.00
		iva acreditable		$   12,800.00
			iva retenido		$      8,533.33
			isr retenido		$      8,000.00
			bancos		$   76,266.67
				$   92,800.00	$   92,800.00

5.-

fecha	cuenta	concepto		debe	haber
02-oct		compras al 16%		$ 132,479.00
		compras al 0%		$   22,489.00
		compras exentas		$   12,315.00
		iva acreditable		$   21,196.64
			bancos		$ 188,479.64
				$ 188,479.64	$ 188,479.64

6.-

fecha	cuenta	concepto		debe	haber
02-oct		caja		$ 155,967.95
			iva trasladado		$   15,177.60
			ingresos al 16%		$   94,860.00
			ingresos al 0%		$   39,761.35
			ingresos exentos		$      6,169.00
				$ 155,967.95	$ 155,967.95

7.-

fecha	cuenta	concepto		debe	haber
02-oct		bancos		$ 155,967.95
			caja		$ 155,967.95
				$ 155,967.95	$ 155,967.95

Obteniendo los siguientes datos en mayor.

bancos			caja
debe	haber		debe	haber
$200,000.00	$ 17,400.00		$    7,000.00
$213,974.00	$ 76,266.67		$213,974.00
	$ 188,479.64			$213,974.00
$413,974.00	$282,146.31		$220,974.00	$213,974.00
$131,827.69			$    7,000.00

gastos generales			ingresos al 16%
debe	haber		debe	haber
$ 15,000.00			$124,350.00
$ 80,000.00			$ 94,860.00
$ 95,000.00	$              -		$219,210.00	$              -
$ 95,000.00			$219,210.00

iva trasladado			iva acreditable
debe	haber		debe	haber
	$ 19,896.00		$    2,400.00	$                 -
	$ 15,177.60		$ 12,800.00	$                 -
			$ 21,196.64	$                 -
$                -	$ 35,073.60		$ 36,396.64	$                 -
	$ 35,073.60		$ 36,396.64	$                -

ingresos al exentos			isr retenido por pagar
debe	haber		debe	haber
$ 13,498.00			$    8,000.00
$    6,169.00
$ 19,667.00	$              -		$    8,000.00	$              -
$ 19,667.00			$    8,000.00

ingresos al 0%			IVA retenido por pagar
debe	haber		debe	haber
$ 56,230.00			$    8,533.33
$ 39,761.35
$ 95,991.35	$                -		$    8,533.33	$                -
$ 95,991.35			$    8,533.33

compras gravadas al 16%			compras gravadas al 0%
debe	haber		debe	haber
$132,479.00			$ 22,489.00
$132,479.00	$              -		$ 22,489.00	$              -
$132,479.00			$ 22,489.00

compras exentas
debe	haber
$ 12,315.00
$ 12,315.00	$              -
$ 12,315.00

con los asientos hechos y los saldos obtenidos queda determinar el impuesto a pagar o a favor de acuerdo a como se hizo en el articulo anterior.

concepto	subtotal	iva	total
ingresos gravados al 16%	$ 219,210.00	$  35,073.60	$ 254,283.60
ingresos gravados al 0%	$   78,719.00		$   78,719.00
ingresos exentos	$   19,667.00		$   19,667.00
totales	$ 317,596.00	$  35,073.60	$ 352,669.60

erogaciones efectuadas
concepto	subtotal	iva	ISR ret	IVA ret	total
compras gravadas al 16%	$  132,479.00	$21,196.64			$153,675.64
compras gravadas al 0%	$    22,489.00				$  22,489.00
compras gravadas exentas	$    12,315.00				$  12,315.00
pago de luz	$    15,000.00	$  2,400.00			$  17,400.00
pago servicios profesionales	$    80,000.00	$12,800.00	$    8,000.00	$  8,533.33	$  76,266.67
totales	$  262,283.00	$36,396.64	$    8,000.00	$  8,533.33	$282,146.31

Corresponde con los datos anteriores determinar la proporción de iva acreditable y el iva por pagar o a favor del contribuyente de la siguiente manera.

	concepto	subtotal	iva	total
	ingresos gravados al 16%	$219,210.00	$35,073.60	$254,283.60
	ingresos gravados al 0%	$  78,719.00		$  78,719.00
	ingresos exentos	$  19,667.00		$  19,667.00
	totales	$317,596.00	$35,073.60	$352,669.60
	total de ingresos gravados (al 0% y al 16%)	$297,929.00
entre	total de ingresos obtenidos tanto gravados como exentos	$317,596.00
	factor de acreditamiento	0.9381
	iva efectivamente pagado	$  36,396.64
por	factor de acreditamiento	0.9381
	IVA acreditable del periodo	34,142.79
	total de IVA trasladado cobrado por el contribuyente	$  35,073.60
menos	Total de IVA acreditable del periodo	$  34,142.79
mas	IVA retenido pendiente de pago	$    8,533.33
	IVA por pagar	$    9,464.14

espero halla sido de utilidad.